01 公司注销前,这些坑千万别踩!
▌一、印花税未足额缴纳
印花税是平时容易忽视的小税种,但注销时一定要注意。印花税的征税范围非常广泛,比如购销、租赁、注资、营业账簿等都涉及。所以一定要优先自查,及时补税。
▌二、老板/员工借款未归还
根据相关规定,如果是个人股东/老板,那么就需要依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。如果是员工,那么就按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。因此,企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”等往来科目。
▌三、账面有存货,但是没有实物
这种一般是存在这两种情况:
(1)存货已经销售出去
如果这部分货品已销售但是没有做账,没开发票。该行为就是涉嫌偷税,需要马上自查,补缴增值税等税款!
(2)存货损毁了
需要有明确的原因,如果能够充分证明属于合理消耗,那么无需处理,损失可在企业所得税前扣除。如果非正常损毁,那么就需要根据相关规定进行税务处理!
▌四、账面存货低价销售
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
▌五、增值税有留抵不能退
根据相关的规定,企业注销后,存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额,税务机关都是不予退还的。企业可以将货物销售给关联公司,产生销项税,同时,能给关联公司开具进项发票,将留抵的税额转嫁给关联公司。但要注意,和关联公司的交易是要有商业目的、真实存在的且价格公允。否则可能会被认定为虚开发票!