泰邦咨询公司专门于独立第三方私募基金管理人服务的综合性平台
60 金额由移动加权平均法计算，数量取成交数量私募基金证券通道产品，实物认购商品现货 ETF 时，在认购确认日，以公允价值
进行初始计量私募基金证券通道产品，中
国证监会依据内地法律法规对香港互认基金在内地的销售、信
息披露等行为实施监管，香港证监会依据香港法律对香港互认
基金在香港的投资运作行为实施监管
242 按轧差金额确认
③派息除权日
借：证券清算款
109
贷：交易性债券/资产支持证券投资–应计利息
④资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款110
投资收益–利息收入–债券/资产支持证券投资
税抵减
111
⑤若实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额存
在差异，且该差额利息收入应税的情况下，计算当日应交
税及附加税7
第二章 股票投资业务
一、主要核算内容
本章节所称股票，是指基金投资的境内上市 A 股、
股转系统挂牌的新三板股票与两网及退市板块股票、通过港股
通投资的港股以及合格境内机构投资者投资的在境外上
市股票等法规允许基金投资范围内的股票（含存托凭证）
贷：公允价值变动损益–国债预发行
223
贷：投资收益–差价收入–债券投资–国债预发行
②国债预发行投资每日估值
借：交易性债券投资–国债预发行投资–估值
224
217 数量=买入数量，需根据成交收益率计算理论成交价格，再乘以成交数量得出的成交金额
（二）以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资的主要
账务处理38
1、初始确认
基金以收取合同现金流量为目标而持有债券/资产支持证
券，在对债券/资产支持证券投资的合同现金流进行合同现金流
量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付(SPPI)测试通过后
才能将其分类为以摊余成本计量的金融资产
30
②每个计息日，在债券或资产支持证券投资业务取得的利
息收入应税的情况下，计算当日应交税及附加税私募基金证券通道产品，
第二十三条私募证券投资基金设定业绩报酬的，应当在基金合同中合理设定业绩报酬的计提方法、频率、比例，并与基金业绩表现挂钩私募基金证券通道产品，47
6、债券/资产支持证券投资退市
于退市日：
借：以摊余成本计量的其他投资–面值（退市/资产支持
证券投资债券）
以摊余成本计量的其他投资–利息调整（退市/资产支
持证券投资债券）
以摊余成本计量的其他投资–减值准备（退市/资产支
持证券投资债券）
以摊余成本计量的其他投资–应计利息（退市/资产支
持证券投资债券）
贷：以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–面值
（原上市债券/资产支持证券投资）
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–利
息调整（原上市债券/资产支持证券投资）
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–减
值准备（原上市债券/资产支持证券投资）
以摊余成本计量的债券/资产支持证券投资–应
计利息（原上市债券/资产支持证券投资）
每日按票面价值与票面利率计算应计利息、并按实际利率
与账面余额计算利息收入，差额计入债券/资产支持证券投资利
息调整科目
48 按轧差金额确认私募基金证券通道产品，
151 按实际收到利息与原计入应计利息或应收利息的金额的差额部分确认私募基金证券通道产品，如相关法规规定对基金收到的债券利
息扣税的，基金在收到派息款时，应考虑适用税率等因素
144 按回售实际收到的债券本金金额确认
87 按实际支付价款中包含的应计利息（若有）确认私募基金证券通道产品，45
投资收益–差价收入–债券/资产支持证券投资
198
②资金交收日
借：银行存款/结算备付金
贷：证券清算款199
4、债券/资产支持证券投资行权
对于行使回售权的债券，于债券回售申报确认日无需做特
殊处理私募基金管理人应当与投资者利益保持一致，不得在合同中约定不公平或者不合理的业绩报酬相关条款，不得采用对自身明显有利或者过度激励的计提方式终
止确认的债券/资产支持证券投资成本按移动加权平均法于交
易日结转