问题：合伙企业取得非上市公司的分红需要缴纳什么税款，是自己缴纳还是由分红企业代扣代缴？
回复：合伙企业对外投资分回利息或者股息、红利，不 并入企业的收入，而应单独作为投资者取得的利息、 股息、红利所得，即合伙企业的每个合伙人应按照合 伙协议约定的分配比例，确认分红所得。自然人合伙人应分得的所得，按照“利息、股息、红利所得”税目，适用20%的税率缴纳个人所得税。法人合伙人应 分得的所得，应并入公司当期应纳税所得额缴纳企业 所得税。
向个人支付所得的单位或者个人为扣缴义务人， 因此，应由实际支付所得的合伙企业扣缴其个人 所得税。
政策依据《个人所得税法》：
第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所 得的单位或者个人为扣缴义务人。
第十二条纳税人取得经营所得，按年计算个人所 得税，由纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税 务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的 次年三月三十一日前办理汇算清缴。
纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所
得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个 人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者 按次代扣代缴税款。
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人 所得税的规定执行口径》 (国税函〔2001〕84号) ：
二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回 利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或 者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投 资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、 股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以 合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的， 应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者 的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红 利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
《个人所得税扣缴申报管理办法 (试行)》 (国 家税务总局公告2018 年第 61号) ：
第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位 或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣 缴申报。
全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣 税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所 得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉 税信息资料。
第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税
款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报 送《个人所得税扣缴申报表》。
第四条实行个人所得税全员全额扣缴申报的应 税所得包括：
(一) 工资、薪金所得；
(二) 劳务报酬所得；
(三) 稿酬所得；
(四) 特许权使用费所得：
(五) 利息、股息、红利所得；
(六) 财产租赁所得；
(七) 财产转让所得；
(八)偶然所得。 《企业所得税法》：
第二十六条企业的下列收入为免税收入：
(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益；
《企业所得税法实施条例》：第八十三条企业所得税法第二十六条第 (二)项 所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取 得的投资收益。
