公司注册完之后大家更应该关注税务问题了,省心财务现在给大家分享一个知识点:
关于支付直播平台佣金的税前扣除问题
【问题描述】
企业支付给直播平台的佣金是否能够在企业所得 税前扣除?
【回复】
销售佣金,一般是指经营者在市场中给予为其提 供服务的,具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬,中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人,但不 包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。
企业支付给直播平台的佣金,应按照双方所签订 服务协议或合同确认的收入金额的5%限额内,据实扣 除。税前扣除时还应取得对方开具的佣金发票等合法、 有效的税前扣除凭证。
【政策依据】
《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通 知》 (财税〔2009〕29号) :
一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支 出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。
……
2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机 构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等) 所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算 限额。
二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或 个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手 续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转 账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为 发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及 佣金不得在税前扣除。
三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业 务提成、返利、进场费等费用。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》 (国家税 务总局公告2018 年第 28 号印发) :
第二条 本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计 算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关 的 、合理的支出实际发生 ,并据以税前扣除的各 类凭证。
第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法 性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经 济业务真实,且支出已经实际发生;合法性是指税前 扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规 定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
第五条 企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作 为 计算企 业 所得税应纳税所 得额 时扣 除 相关支 出 的依据。
第六条 企业应在当年度企业所得税法规定的汇 算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包 括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实 税前扣除凭证的真实性。
第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和 外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和 其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使 用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时, 从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票) 、财 政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税 应税项目(以下简称“应税项目”) 的,对方为已办 理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证; 对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零 星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或 者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证
应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项 目、收款金额等相关信息。
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项
目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起 征点。
税务总局对应税项目开具发票另有规定的,以规 定的发票或者票据作为税前扣除凭证。