关于固定资产取得部分发票的折旧税前扣除问题
【问题描述】
取得代建的固定资产，我公司目前已计提折旧正常运营，但是固定资产的发票只开了一部分，发票部 分大于本年计提的折旧，所得税汇算时折旧可以全部 税前扣除，还是按取得发票占固定资产的比例税前扣 除呢？
【回复】
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结 清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固 定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
【政策依据】
《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通 知》 (国税函〔2010〕79号) ：
五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题
企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结 清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固 定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。