关于工会给员工礼品的个税问题
【问题描述】
工会经费支出，给员工节假日买的慰问品或者组 织员工比赛给获奖人员的奖金征个税吗？
【回复】
无论是通过工会经费还是职工福利费，支付给员 工个人的现金或者实物，如果不属于个人所得税相关 税收政策规定的免税项目，均需要并入员工工资薪金 所得扣缴其个税。公司给员工节假日买的慰问品或者 组织员工比赛给获奖人员的奖金，不属于生活补助费，应正常缴纳个税。
【政策依据】
《个人所得税法》：
第四条 下列各项个人所得，免征个人所得税：
(一)省级人民政府、国务院部委和中国人民解 放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金；
(二) 国债和国家发行的金融债券利息；
(三) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
(四) 福利费、抚恤金、救济金；
(五) 保险赔款；
(六) 军人的转业费、复员费、退役金；
(七)按照国家统一规定发给干部、职工的安家 费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休 生活补助费；
(八)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使 馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
(九)中国政府参加的国际公约、签订的协议中 规定免税的所得；
(十) 国务院规定的其他免税所得。
《个人所得税法实施条例》：
第八条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价 证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无 凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参 照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的， 根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所 得额。
第十条个人所得税法第四条第一款第三项所称 按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务 院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院 规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。
第十一条个人所得税法第四条第一款第四项所 称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单 位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费 中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级 人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
《征收个人所得税若干问题的规定》 (国税发〔1994〕89号印发) ：
二、关于工资、薪金所得的征税问题
条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具 体内容和征税范围作了明确规定，应严格按照规定进 行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计 入工资、薪金所得的征税范围问题，按下述情况掌握 执行：
(一)条例第十三条规定，对按照国务院规定发给 的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴，免予征收个人所得税。其他各种补贴、津 贴均应计入工资、薪金所得项目征税。
(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或 者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不 征税：
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补 贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费；
4.差旅费津贴、误餐补助。
《关于生活补助费范围确定问题的通知》 (国税 发〔1998〕155号) ：
近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得 税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经 费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须 统一明确规定，以利执行。经研究，现明确如下：
一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事 件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一 定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者 工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并 入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利 费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的 人人有份的补贴、补助；
(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等 不属于临时性生活困难补助性质的支出。